{"id":33875,"date":"2026-05-28T09:34:45","date_gmt":"2026-05-28T09:34:45","guid":{"rendered":"https:\/\/luxuryproperties.fr\/150-0-b-ter-sigue-siendo-una-herramienta-fiscal-eficaz\/"},"modified":"2026-06-24T11:30:44","modified_gmt":"2026-06-24T11:30:44","slug":"150-0-b-ter-sigue-siendo-una-herramienta-fiscal-eficaz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/luxuryproperties.fr\/es\/150-0-b-ter-sigue-siendo-una-herramienta-fiscal-eficaz\/","title":{"rendered":"150-0 B ter: \u00bfsigue siendo una herramienta fiscal eficaz?"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El principio:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este mecanismo permite a un directivo aportar sus t\u00edtulos a una sociedad de cartera que \u00e9l mismo controla y, a continuaci\u00f3n, dejar que sea esta sociedad la que los venda. La plusval\u00eda derivada de la aportaci\u00f3n queda entonces sujeta a un aplazamiento obligatorio del pago de impuestos \u2014no a una exenci\u00f3n definitiva\u2014 siempre que se cumplan las condiciones legales. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La ventaja principal:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es el efecto palanca que se consigue al aplazar el pago de impuestos: en lugar de pagar de inmediato un impuesto fijo de alrededor del 30 % sobre la plusval\u00eda en el momento de la venta, el directivo reinvierte el 100 % del producto de la venta a trav\u00e9s del holding, con lo que se aplaza el pago del impuesto. As\u00ed que es el propio fisco el que \u00abtrabaja a tu favor\u00bb durante todo el tiempo que dure el aplazamiento\u2026 <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>No es una exenci\u00f3n<\/strong>. El impuesto sigue estando pendiente, simplemente se aplaza. La plusval\u00eda \u00abse mantendr\u00e1\u00bb hasta que se produzca un hecho desencadenante (venta de las acciones de la sociedad holding, transmisi\u00f3n, etc.). Sin embargo, hay algunas estructuras patrimoniales que permiten alargar mucho este aplazamiento, o incluso trasladarlo al \u00e1mbito sucesorio, pero ah\u00ed es donde se intensifican las medidas contra el abuso.   <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Las cifras que hay que tener en cuenta:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Impuesto fijo aplicable: 30 % PFU <\/strong>(IR 12,8 % + PS 17,2 %)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Recargo por rentas elevadas: 3\u20134 % CEHR <\/strong>(art. 223 sexies del C\u00f3digo General de Impuestos)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cuota de reinversi\u00f3n (\u2264 3 a\u00f1os): 70 % desde <\/strong>la Ley de Presupuestos de 2026 (antes era del 60 %)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Plazo de reinversi\u00f3n: 3 a\u00f1os a partir de <\/strong>la Ley de Presupuestos de 2026 (antes eran 2 a\u00f1os)<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Requisitos para poder participar:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El holding con beneficios<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sujeta al IS (Francia o UE)<\/li>\n\n\n\n<li>Controlada por el aportante con m\u00e1s del 50 % de los derechos de voto o financieros<\/li>\n\n\n\n<li>El control se eval\u00faa en la fecha de la aportaci\u00f3n, derechos que se mantienen en \u00faltima instancia<\/li>\n\n\n\n<li>Se presume que hay control si es \u2265 33,33 % y no hay un tercero con una participaci\u00f3n mayor<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La aportaci\u00f3n en s\u00ed misma<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aportaci\u00f3n de valores (acciones, participaciones sociales, incluidas las que cotizan en bolsa)<\/li>\n\n\n\n<li>A cambio de acciones de la sociedad matriz (sin compensaci\u00f3n excesiva)<\/li>\n\n\n\n<li>Se aplica a las aportaciones realizadas a partir del 14 de noviembre de 2012<\/li>\n\n\n\n<li>Aplazamiento de oficio \u2014 sin necesidad de solicitud previa<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Dos posibles situaciones tras la cesi\u00f3n de los t\u00edtulos aportados:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Venta al cabo de 3 a\u00f1os:<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La pr\u00f3rroga se mantiene autom\u00e1ticamente, sin necesidad de reinvertir. Se mantendr\u00e1 hasta que se produzca un hecho que la ponga fin (transmisi\u00f3n, disoluci\u00f3n, venta posterior de las acciones de la sociedad matriz\u2026). <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Venta en un plazo de 3 a\u00f1os:<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para que se mantenga el aplazamiento, es necesario reinvertir al menos el 70 % de los ingresos de la venta en un plazo de tres a\u00f1os en actividades econ\u00f3micas que cumplan los requisitos.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Reinversiones admisibles (Ley de Presupuestos de 2026):<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u2713 Requisitos<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Participaci\u00f3n en el capital de empresas operativas (actividad industrial, comercial, artesanal, agr\u00edcola o profesional)<\/li>\n\n\n\n<li>Inversiones directas en actividades subvencionables<\/li>\n\n\n\n<li>FCPR, FPCI, SCR, SLP con una inversi\u00f3n \u2265 al 75 % en empresas que cumplan los requisitos (50 % en algunos casos del Pacto Dutreil)<\/li>\n\n\n\n<li>Hosteler\u00eda y viviendas gestionadas (excepto la secci\u00f3n L de la NAF)<\/li>\n\n\n\n<li>Conservaci\u00f3n de los bienes y t\u00edtulos adquiridos: 5 a\u00f1os como m\u00ednimo (Ley Financiera de 2026)<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u2717 Excluido (LF 2026)<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gesti\u00f3n de tu propio patrimonio mueble<\/li>\n\n\n\n<li>Actividades inmobiliarias seg\u00fan la secci\u00f3n L de la nomenclatura NAF (promoci\u00f3n, construcci\u00f3n, alquiler simple\u2026)<\/li>\n\n\n\n<li>Inversiones puramente patrimoniales (SCPI, SCI cl\u00e1sica\u2026)<\/li>\n\n\n\n<li>Actividades de compraventa de inmuebles (a la espera de los pr\u00f3ximos comentarios de la BOFiP)<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Circunstancias que ponen fin a la pr\u00f3rroga:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2014 Cesi\u00f3n, recompra, reembolso o cancelaci\u00f3n de los t\u00edtulos de la sociedad matriz recibidos a cambio<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2014 Venta de los t\u00edtulos aportados por el holding sin una reinversi\u00f3n suficiente (escenario B)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2014 Incumplimiento de la cuota o del plazo de reinversi\u00f3n<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2014 Traslado del domicilio fiscal fuera de Francia (exit tax)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2014 Donaci\u00f3n de las acciones de la sociedad matriz (salvo que se mantengan bajo ciertas condiciones)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2014 Disoluci\u00f3n o liquidaci\u00f3n de la sociedad matriz<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u26a0 Cambio en la Ley de Finanzas de 2026 \u2014 aplicaci\u00f3n temporal:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las nuevas normas (cuota del 70 %, plazo de 3 a\u00f1os, exclusi\u00f3n de los inmuebles, retenci\u00f3n de 5 a\u00f1os) se aplican a las enajenaciones de t\u00edtulos aportados que se realicen a partir del d\u00eda siguiente a la publicaci\u00f3n de la Ley Financiera de 2026 (febrero de 2026). Las cesiones anteriores siguen sujetas al r\u00e9gimen anterior: cuota del 60 %, plazo de 2 a\u00f1os, periodo de tenencia de 1 a\u00f1o. Los detalles sobre algunos \u00e1mbitos (comercio inmobiliario en fondos, viviendas gestionadas) est\u00e1n a la espera de comentarios del BOFiP\u2026  <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Consecuencias del incumplimiento:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La anulaci\u00f3n del aplazamiento es total y retroactiva: la totalidad de la plusval\u00eda de la aportaci\u00f3n pasa a ser imponible en el a\u00f1o en que vence el plazo, al tipo del PFU (30 %) m\u00e1s el CEHR, si procede. La ley no prev\u00e9 ning\u00fan aplazamiento parcial: el umbral es binario. Se pueden a\u00f1adir intereses de demora (0,20 % al mes).  <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Aspectos recientes a tener en cuenta en la jurisprudencia:<\/h3>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Inicio del plazo: el plazo de reinversi\u00f3n empieza a contar a partir de la inscripci\u00f3n de la sociedad matriz en el Registro Mercantil (Tribunal Administrativo de Montpellier, 6 de octubre de 2025). Una reinversi\u00f3n realizada antes de esa fecha o tras la expiraci\u00f3n del plazo no es oponible. <\/li>\n\n\n\n<li>Cronolog\u00eda imprescindible: el Tribunal Administrativo de Apelaci\u00f3n de Lyon ha dictaminado que no se puede volver a invertir hasta que se hayan vendido los t\u00edtulos aportados.<\/li>\n\n\n\n<li>Compensaci\u00f3n y abuso de derecho: la justificaci\u00f3n sucesoria de una compensaci\u00f3n no basta para descartar el abuso de derecho fiscal (Fiscalonline, feb. de 2026). La compensaci\u00f3n debe ser inferior al 10 % del valor nominal de los t\u00edtulos recibidos. <\/li>\n\n\n\n<li>Requisitos de las empresas objetivo: la actividad econ\u00f3mica de la empresa objetivo debe ser real y efectiva. Los modelos con predominio de activos inmobiliarios pasivos se han descartado a partir de 2024-2025. <\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Algunas cosas importantes que debes tener en cuenta:<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Lo que ha cambiado con la Ley Org\u00e1nica 2026 (publicada en febrero de 2026, aprobada mediante el art\u00edculo 49-3):<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La cuota de reinversi\u00f3n en caso de venta en un plazo de 3 a\u00f1os pasa del 60 % al 70 %, el plazo de reinversi\u00f3n pasa de 2 a 3 a\u00f1os, el plazo m\u00ednimo de tenencia de los activos adquiridos pasa a ser de 5 a\u00f1os (frente al a\u00f1o anterior), y las actividades inmobiliarias (secci\u00f3n L de la NAF) quedan ahora expl\u00edcitamente excluidas de las reinversiones admisibles.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Lo que no cambia:<\/strong> el principio de aplazamiento obligatorio, la norma de los tres a\u00f1os para la enajenaci\u00f3n sin obligaci\u00f3n de reinversi\u00f3n y el car\u00e1cter binario del mecanismo (todo o nada).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A la espera:<\/strong> todav\u00eda no se han publicado los comentarios de la BOFiP sobre el alcance exacto de la actividad de los inversores inmobiliarios en fondos y de la gesti\u00f3n de viviendas. Cualquier operaci\u00f3n en estos sectores requiere un an\u00e1lisis previo en profundidad. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Consulta siempre (y sobre todo ANTES&#8230;) a tu abogado fiscalista&#8230;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Richard BELLANGER &#8211; INMUEBLES DE LUJO &#8211; <a href=\"https:\/\/luxuryproperties.fr\" data-type=\"link\" data-id=\"luxuryproperties.fr\">www.luxuryproperties.fr<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El principio: Este mecanismo permite a un directivo aportar sus t\u00edtulos a una sociedad de cartera que \u00e9l mismo controla y, a continuaci\u00f3n, dejar que sea esta sociedad la que los venda. 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